상속세 계산 방법, 과세표준 세율과 공제 순서 예시

2026년 10월 5일 읽는 시간 약 5분

상속세 계산 은 상속재산 전체 가액에서 채무와 공제를 차례로 뺀 뒤 과세표준에 누진세율을 적용하는 순서로 진행됩니다. 공제를 어떻게 적용하느냐에 따라 같은 재산도 세금이 크게 달라지므로 계산 구조부터 이해해야 합니다.

상속세 계산 순서와 세율

국세청 세액계산 흐름도는 상속재산가액에서 비과세·공과금·채무를 뺀 뒤 사전증여재산을 더해 과세가액을 구하고, 상속공제와 감정평가수수료를 차감해 과세표준을 산출하는 순서를 안내합니다. 이후 세율을 곱하고 누진공제액을 빼면 산출세액이 됩니다.

세율은 최저 10%부터 최고 50%까지 5단계 초과누진 구조입니다.

과세표준	세율	누진공제액
1억원 이하	10%	없음
1억원 초과 5억원 이하	20%	1천만원
5억원 초과 10억원 이하	30%	6천만원
10억원 초과 30억원 이하	40%	1억 6천만원
30억원 초과	50%	4억 6천만원

국세청 상속세 세율 확인하기

상속세 계산에 반영되는 주요 공제

공제는 크게 일괄공제, 배우자공제, 금융재산 상속공제, 동거주택 상속공제로 나뉩니다. 일괄공제는 기초공제 2억원과 인적공제 합계 중 큰 금액과 5억원 중 더 큰 금액을 공제하는 제도이며 상속세 신고기한 내에 신고해야 적용됩니다. 배우자가 단독 상속하면 일괄공제를 적용할 수 없습니다.

배우자공제는 실제 상속받은 금액을 기준으로 하되 5억원 미만이면 5억원을 공제하고, 법정상속분 한도와 30억원 중 적은 금액까지 인정됩니다. 법령상 상속재산 분할은 신고기한 다음날부터 9개월 안에 해야 합니다.

국세청 상속공제 항목 확인하기

상속세 계산 예시: 자녀만 있을 때와 배우자가 있을 때

서울에 15억원 상당 재산만 있다고 가정한 계산 예시입니다. 배우자가 없고 성년 자녀 2명이 상속하면 일괄공제 5억원만 적용되어 과세표준 10억원, 산출세액은 10억원×30%−6천만원=2억 4천만원입니다. 신고세액공제 3%를 적용하면 약 2억 3,280만원을 냅니다.

배우자가 함께 상속해 배우자공제 5억원이 추가되면 과세표준이 5억원으로 줄어 산출세액은 5억원×20%−1천만원=9천만원이고, 신고세액공제 후 약 8,730만원입니다. 같은 재산이라도 상속인 구성에 따라 세금이 크게 달라집니다.

구분	배우자 없이 자녀 2명	배우자와 자녀 2명
상속재산	15억원	15억원
적용 공제	일괄공제 5억원	일괄공제 5억원 + 배우자공제 5억원
과세표준	10억원	5억원
산출세액	2억 4천만원	9천만원
신고세액공제 3% 후	약 2억 3,280만원	약 8,730만원